傑米·戈隆貝克希望在聯邦預算中看到稅改

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財政部長克里斯蒂亞·弗里蘭 (Chrystia Freeland) 週二將公佈 2024 年聯邦預算。 並且，同時 我已經推測過 關於官方預算中可能出現的內容，如果我是財政部長，以下是我將進行的一些稅收變化 聯邦預算。

最高所得者的稅率

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我們對最高收入者的稅率實在太高了。 由於加拿大十個省份中有七個省份的最高邊際稅率超過了 50%，因此加拿大最高收入者繳納的個人所得稅總額中所佔比例極不成比例。

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加拿大人在 3010 萬份個人 T1 納稅申報表上報告了總計 1.7 兆加元的收入，根據 最近的收入統計 由發布的 加拿大稅務局 2021 年報稅季。 收入最高的 1% 人（收入上限約為 25 萬美元或以上）賺取了這筆收入的 15%，但卻負責繳納當年繳納的 2,840 億美元個人所得稅中的 29.4%。

時間這裡有關於稅收制度累進性的非常合理的論點——這意味著你賺的越多，你應該支付的越多——但是一旦你的稅率超過50%，就會抑制你賺更多的錢，因為你知道自己連自己賺的一半都保不住。

即使你認為 33% 的最高聯邦稅率是正確的，但對於 2024 年收入超過 246,752 美元的人來說，這個稅率還為時過早。與美國 37% 的最高聯邦稅率相比，該規定僅適用於收入超過609,350 美元（相當於約834,000 加幣）的人。 比方說，如果你是醫學專家或流動性的高階主管，並且可以在邁阿密工作，那麼 37% 是最終的最高稅率，因為佛羅裡達州是九個沒有州的州之一 個人所得稅 關於（自營）就業收入。

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AMT 關於捐款

這 替代性最低稅 (AMT) 對申請某些扣除、豁免或抵免的納稅人徵收最低稅款，以將其應繳稅款降至非常低的水平。 在去年的聯邦預算中，政府宣布將於 2024 年對 AMT 進行修改，「以更好地將 AMT 瞄準高收入個人」。

在擬議的修改（尚未成為法律）中，有兩項專門針對慈善捐贈。 首先，在計算 AMT 時，僅允許 50% 的捐贈稅收抵免。 對於擁有稅收優惠收入（例如巨額資本利得或員工股票選擇權福利）的捐贈者來說，對允許的捐贈信貸的調整可能代價高昂。

第二項 AMT 調整涉及向註冊慈善機構捐贈公開交易股票、共同基金或獨立基金的實物。 根據現行規定，如果您將升值的證券或資金捐贈給慈善機構，則在贈送禮物時無需繳納升值資本利得稅。 這是為了鼓勵大額慈善捐贈，並且透過為選擇實物捐贈的捐贈者提供顯著的好處，在這方面取得了相當大的成功。

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AMT 立法草案要求將實物捐贈證券的資本利得的 30% 計入用於 AMT 目的的收入中。 由於現在僅允許 50% 的捐贈信貸用於 AMT 目的（如上所述），因此 AMT 可能會在 2024 年及以後導致公開上市證券的一些重大捐贈。

這兩項修改應從 AMT 規則草案中刪除，以鼓勵而不是阻止大筆慈善捐贈，最終使高等教育、醫療保健和藝術等主要慈善領域的所有加拿大人受益。

稅務簡化

我將我的名字加入到 長長的專家名單 誰一直在呼籲 全面稅制改革。 我們的稅收制度實在太複雜了。 最新版本的聯邦所得稅法上週送到了我家門口，現在太大了，無法容納在一本書中。 兩卷共 2,935 頁（包括索引），其中充滿了 令人頭腦麻木的複雜措辭 捕捉可笑的、晦澀的稅務策略。

稅改的起點是消除大多數所謂的精品企業 稅收抵免。 稅務極客使用這個術語來描述政府透過稅收系統進行的支出，以促進某些計劃或針對不同人群。

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精品信貸的支持者認為，如果特定的稅收抵免能夠促使納稅人採取對社會有益的行為，例如乘坐公共交通或保持健康，那麼這是值得的。 反對此類信貸的人不認為稅收制度是實現這些預期結果的最佳方式，而是鼓勵政府透過定向計畫支出來制定其預期的政策。

無數精品信用的真正問題在於管理很複雜，執行起來更複雜。 在許多情況下，納稅人成功申請所需的努力可能超過所尋求的稅收抵免或扣除的價值。 你可能還記得我的 與稅務員的個人10個月鬥爭 早在 2016 年，我的 112 美元公共交通信貸就獲得了批准。

有些精品抵稅是如此晦澀難懂，而且只針對一小部分人口，因此幾乎不值得在稅單上弄亂它們。 例如，考慮教師和幼兒教育者學校供應稅收抵免。 最高價值 250 美元，有 規定的耐久財清單 有資格獲得此抵免額，並且您必須保留您的收據，以防 CRA 決定審核您的索賠。 2021 年，只有 8 萬名教師利用了這一學分。

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我的解決方案是開始稅收簡化流程，取消我們的大部分精品信貸，代之以更高的基本個人金額 (BPA)，並降低第一聯邦收入等級的稅率（2024 年收入低於 55,867 美元） ） 。 這可以透過計算每個加拿大人從被取消的各種精品稅收抵免中獲得的平均稅收優惠來實現，然後調整 BPA 和較低的稅率以實現收入中立的結果。

傑米·戈隆貝克, FCPA、FCA、CFP、CLU、TEP 是多倫多 CIBC Non-public Wealth 稅務和遺產規劃部門的董事總經理。 Jamie.Golombek@cibc.com。

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