納稅人仍在與 CRA 就新冠疫情福利進行鬥爭，但最終敗訴

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納稅人幾乎每週都會出現在聯邦法院，希望保住他們的稅金 COVID-19 的好處 被認定不符合資格後 加拿大稅務局，但他們通常不成功。

幾乎在所有情況下，納稅人根本不符合資格標準，或者他們的證據令人難以置信。在深入研究最近案例的細節之前，先快速回顧一下規則。

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這 加拿大緊急救援福利 (CERB) 及其替代品加拿大復甦福利 (CRB) 是個人可獲得的兩項主要的 COVID-19 福利。 CERB 的有效期為2020 年3 月15 日至2020 年10 月3 日之間的任何四個星期。美元。

CERB 被 CRB 取代，CRB 在 2020 年 9 月 27 日至 2021 年 10 月 23 日期間的任何兩週內適用於因疫情而遭受收入損失的符合資格的僱員和自營職業者。

CRB 的資格標準與 CERB 類似，其中除其他外，要求個人在 2019 年、2020 年或申請日期前的 12 個月內（自營）職業收入至少達到 5,000 美元。

當不清楚納稅人在先前的合格期間是否賺取了至少 5,000 美元的收入時，CRA 最常選擇 CERB 和 CRB 福利進行審查。

最常見的合格收入類型是就業或自營職業（即商業）收入，但 CRA 承認，不合格的股息（通常是從按小型企業稅率徵稅的企業所得稅中支付的股息）可以計入資格要求的收入至少為5,000 美元，因為企業主可以靈活地支付自己的薪水（薪資或股息）。

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本案中的一個問題是股利問題，該案涉及一名納稅人在2020年3月15日至2020年9月26日期間申請並領取CERB福利，以及在2020年9月27日至2020年9月27日至2020年9月27日期間申請並領取CRB福利。

CRA 得出結論，納稅人沒有資格享受福利，因為他在2019 年、2020 年、2021 年（如適用）或在提交申請之日之前的12 個月內，從就業或自營職業中賺取的收入未達至少5,000 美元。

納稅人不同意，最終將此事提交聯邦法院，尋求對 CRA 拒絕其福利的決定進行司法審查。

與先前的司法審查案件一樣，聯邦法院的作用不是得出納稅人是否確實有資格獲得福利的結論，而是根據向 CRA 提交的證據和論點來確定該機構是否拒絕福利的決定是“合理的” 。

在審查之前的幾年中，納稅人經營專門的出版業務，主要針對建築領域的專業人士和承包商。疫情期間，紙張短缺對他的印刷能力造成了重大影響，多家印刷廠被迫停止運作。他試圖將出版物轉換為數位出版物以減輕後果，但他的收入直線下降。

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儘管他的生意除了過去一年外從未盈利，但納稅人聲稱在2020年從其公司獲得了7,000美元的股息。個人收入2020 年。

該納稅人作證稱，他於2019 年12 月從RRSP 中提取了10,000 美元，併計劃將其轉入他的商業銀行帳戶，以“降低他的商業債務比率……使其有資格獲得補助金” 。

根據他提供的銀行對帳單，他於 2020 年 1 月 4 日將 10,000 美元從個人銀行帳戶轉入其公司帳戶。同日，公司又將1萬美元轉回給他。三天後，他開了一張等額的支票給弟弟。

該公司的會計記錄顯示，轉帳10,000美元被視為支付給他妻子「寫作」的3,000美元，而支付給納稅人的7,000美元則被簡單地歸類為「提款-所有者」。

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納稅人在 2020 年所得稅申報表中將這 7,000 美元申報為股息收入，但沒有提交公司顯示股息的 T5 稅單。應 CRA 的要求並擔心 2020 年“股息”“有問題”，該公司直到 2023 年 9 月 12 日才製作 2020 年 T5 報表。

法官表示，根據加拿大的自我報告稅務制度，納稅人有責任提供足夠的證據來支持其申請COVID-19福利，並且CRA有權要求納稅人提供額外的文件或資訊來證明其納稅申報表之外的資格。

這一點得到了以往判例的支持，判例發現 CRA 不需要僅依靠納稅申報表，還可以考慮整個證據，其中可能包括發票和客戶付款收據，以及透過稅務局獲得的資訊。

根據納稅人的個人銀行帳戶和企業帳戶在支付股息之前的交易順序，以及T5單據是應CRA的要求於2023年9月才追溯完成的，該機構認為有證據“不夠可信”，無法證明他已獲得足夠的收入來滿足收入資格要求。

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法官同意這一觀點，並得出結論認為，CRA 拒絕福利的決定「考慮到所有記錄在案的證據，是合理且合理的」。

傑米·戈隆貝克, FCPA、FCA、CFP、CLU、TEP 是多倫多 CIBC Non-public Wealth 稅務和遺產規劃部門的董事總經理。 Jamie.Golombek@cibc.com。

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